+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Судебная практика по ндс с физ лицами

Судебная практика по ндс с физ лицами

В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Определение от Завьялова Т. Суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для признания спорной недоимки безнадежной, поскольку в связи с неисполнением предпринимателем обязанности по исчислению и уплате НДФЛ и НДС за года, исчисление спорных сумм налогов произведено инспекцией в рамках проведения выездной налоговой проверки, результаты которой оформлены решением, которое вступило в законную силу Кроме этого, суд кассационной инстанции пришел к выводу о том, что задолженность по НДС пени, штрафам , начисленная решением инспекции от Першутов А.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оптимизация НДС: обзор способов и судебной практики

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Когда налоговики признают доходы физлиц предпринимательскими и заставят платить НДС

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки.

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения Письмо ФНС от 7 мая г. Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности.

Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать. Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, то есть изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода.

Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях см.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря г. Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать:. Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам.

Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями — физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от руб.

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей. При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП см.

Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря г. Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения УСН, ЕНВД, патентная система требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. После этого может быть доначислена недоимка по НДС.

В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля г. Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора.

Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС. При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением. В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность. Однако в силу ограничений, установленных п.

Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС?

Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг товаров включает в себя сумму налога. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п.

Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки Определение Верховного Суда РФ от 3 июля г. В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения.

Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности. Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости Определение Верховного Суда РФ от 4 мая г.

Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер.

Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества СНТ. Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности.

В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки. Оформить подписку Стать экспертом. Рубрика: Отношения с органами государственной и муниципальной власти.

Павлова Юлия. В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской? Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок.

Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги. Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу.

Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении. Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности? Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать: показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств; выписки из банковских счетов; акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг; размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи; заключение договоров аренды помещений.

Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя? Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам? Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской?

Как избежать принудительного взыскания налогов? Отношения с органами государственной и муниципальной власти. Исполнителю услуг — о профессиональном налоговом вычете. Чтобы сэкономить на уплате НДФЛ, доход исполнителя, полученный по договору, можно уменьшить на его расходы. Если расходы оплатил заказчик услуг, налоговая инспекция может потребовать перечислить НДФЛ с уплаченных сумм.

Но такие требования будут неправомерны и могут быть оспорены в суде. Рябова Наталья. Трудовые правоотношения. Увольняетесь — узнайте о компенсации за неотгулянный отпуск. Работник имеет право на оплату всех неиспользованных отпускных дней, а в случае несогласия с размером компенсации может обратиться в суд в течение года.

Сухова Екатерина. Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ? ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении.

Рубрикатор Права автовладельцев Семейные правоотношения Отношения с органами государственной и муниципальной власти Наследственные правоотношения Вопросы недвижимости, ЖКХ и земельных правоотношений Трудовые правоотношения Защита и правовое сопровождение бизнеса Защита прав потребителей.

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость за 2017 год

Вкратце суть проблемы: Физическое лицо сдавало в аренду помещения юридическому лицу, в результате чего налоговый орган доначислил физическому лицу НДС. НДФЛ при этом физическое лицо исправно уплачивало в течение всего срока деятельности. Подробнее можно посмотреть по ссылке выше, там же содержится и ссылка на решение Верховного суда РФ. В любом случае придется легализоваться в качестве ИП или хозяйственного общества.

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки.

Налоговый контроль В пользу налоговиков. Определение от Першутов А. Суды пришли к выводу об отсутствии со стороны налогового органа существенных нарушений условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку налоговое законодательство не рассматривает нарушение налоговым органом установленного срока для рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения как безусловное основание для отмены решения пункт 14 статьи НК РФ.

Недавняя практика Верховного суда, о которой важно знать бухгалтерам

ФНС обобщила судебную практику по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения. В письме от Квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. При этом направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т. По мнению ФНС, общими признаками, свидетельствующими об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности, могут быть:. Также о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:. Доказательствами, подтверждающими факт занятия физлицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, могут являться:. В своем письме ФНС также приводит признаки, не позволяющие квалифицировать деятельность физического лица в качестве предпринимательской. К таковым относятся:.

НДС с физических лиц, сдающих собственное имущество в аренду

Как это ни странно, но граждане в очередной раз поверили государству, и даже выразили готовность платить в бюджет НДФЛ с доходов, полученных от сдачи собственного недвижимого имущества в аренду. При этом собранные суммы подоходного налога оставались в региональных и в местных бюджетах, что несколько увеличивало шансы на финансирование социальной инфраструктуры школ, детских садов, больниц, дорог и т. С другой стороны, гражданин, получивший статус рантье, освобождался от утомительных бюрократических процедур, связанных с бухгалтерской, налоговой и прочей отчетностью, ведь сумма налога автоматически удерживалась арендатором налоговым агентом из платы за помещение и сразу же перечислялась в бюджет. При наличии долгосрочной аренды помещения под магазин, например или сдаче квартиры внаем на длительный срок, да еще с отнесением всех платежей, текущих проблем и забот на арендатора, у собственника появлялась финансовая стабильность и уверенность в своем светлом будущем.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц за август года. Определение Верховного Суда РФ от Суть дела:. Инспекция в рамках выездной проверки предпринимателя установила, что между ИП и ООО был заключен договор купли-продажи имущественных прав и обязанностей, по которому ООО приобретает имущественные права и обязанности арендатора земельного участка.

Доначисление НДС физическому лицу. Часть 2: Как избежать доначислений?

.

.

ФНС – о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов

.

СА/@ Об обзоре судебной практики по спорам, доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже имущества для целей.

.

Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2019

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Гедеон

    Только в случае, если водитель вышел из тс и держит эту барсетку в зубах проводится личный досмотр.

  2. Рада

    Через месяц или два мне пришла бандероль из суда, в котором документы от СКБ банка и выписки о том что я брал кредит (всё это копии с печатью СКБ банк ), постанавление суда о том что я до суда ограничен в прово-передаче своего регистрируемого имущества 3-им лицам, и повестка в суд на 12.12. 2018 г.

  3. denleadsluga

    Пошли они нах. с какого перепуга за свою машину, за которую я ишачил не один год должен этим тварям платить? 9000000 автомобилей умножим на среднее 10000 грн в год, не обсерится та сраная рада?????????????их всех на висилицу????

© 2018-2019 russiaexpo2017.ru